La taxation des services numériques : Sera-t-elle taxatrice ou stimulera-t-elle la croissance ?
L'économie numérique s'est accélérée pendant la pandémie de COVID-19 dans de nombreux pays et s'est éloignée des modèles classiques de type « brick-and-mortar » et « cash-based »
Cette évolution a provoqué des inquiétudes quant à l'état de préparation des régimes fiscaux et a présenté des problèmes et des opportunités considérables pour les autorités fiscales.
Selon l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), 27 pays d'Amérique latine et des Caraïbes et 30 pays d'Afrique ont mis en place une forme de régime fiscal pour les services numériques.
Pour l'Amérique latine, une taxe numérique est une évolution réglementaire essentielle car elle permet de prendre en compte les services fournis en ligne ou par voie électronique. L'OCDE affirme que la région fait de vrais progrès pour relever les défis fiscaux liés à la numérisation.
La question de la mise en place d'une fiscalité pour les grandes multinationales qui dominent l'économie numérique a été celle des « conséquences involontaires ». Bien qu'une grande partie de ces réformes fiscales prévues ait porté sur la manière dont elles affecteront les géants mondiaux de la technologie tels qu'Amazon, Facebook et Google, elles modifieront ou impacteront également les petites, moyennes, grandes entreprises et entreprises multilatérales. Outre les taxes à la consommation, il existe des taxes sur la valeur ajoutée (TVA), qui offrent un grand choix de moyens pour taxer les services numériques.
L'évasion fiscale des grandes multinationales, qui transfèrent leurs bénéfices d'un pays à l'autre, a toujours été un problème. L'évasion fiscale des entreprises coûte aux pays entre 100 et 240 milliards de dollars par an.
Google, par exemple, a transféré 22,7 milliards de dollars aux Bermudes en 2017 par le biais d'une société écran néerlandaise ; Facebook n'a payé que 9,6 millions de dollars d'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni pour 1,3 milliard de livres sterling de recettes. Les multinationales utilisent les « prix de transfert » pour le faire en toute légalité. L'entreprise fixe les prix des transactions entre ses filiales pour garantir que les bénéfices sont enregistrés dans des pays à faible fiscalité plutôt que là où l'activité économique générant les bénéfices s'est produite.
Ce type de contournement de l'impôt est également susceptible de se produire avec de grandes multinationales, des licornes et des startups de premier plan en Amérique latine et en Afrique, en particulier celles des services numériques transfrontaliers - si les failles ne sont pas resserrées.
L'OCDE a donc publié une proposition-cadre pour désamorcer la situation. 136 pays ont signé un accord visant à garantir que les entreprises paient un taux d'imposition minimum de 15 % au niveau mondial - elles représentent plus de 90 % de l'économie mondiale. L'OCDE, qui a piloté les négociations, estime que l'impôt minimum générera 150 milliards de dollars et encouragera les multinationales à rapatrier leurs capitaux dans le pays de leur siège, ce qui donnera un coup de pouce, notamment aux économies pauvres ou en développement. L'accord devrait entrer en vigueur d'ici 2023, un calendrier serré. À suivre.
En raison de la croissance de l'économie numérique, de nombreux pays d'Amérique latine, tels que l'Argentine, le Mexique, la Colombie, le Chili, l'Uruguay, le Costa Rica, l'Équateur et le Paraguay, en profitent. Ces pays ont donc imposé la perception de la TVA (taxe sur la valeur ajoutée) sur les services et produits numériques fournis directement, tels que la conception et l'hébergement de sites web, les ventes aux enchères, l'apprentissage en ligne, l'économie du partage, les médias et les logiciels.
Le résultat est une augmentation des recettes fiscales et de la conformité fiscale sur les plateformes numériques. En outre, le 1er juin 2020, le Mexique a promulgué une TVA de 16 % sur les services numériques fournis par les entreprises étrangères, qui sont tenues de s'inscrire à la TVA et de verser les taxes mensuellement.
Le même jour, le Chili a imposé une TVA de 19 % sur les services numériques fournis par des entreprises étrangères. L'Équateur a également promulgué sa TVA de 12 % sur tous les services numériques en septembre 2020. Les fournisseurs de services numériques non-résidents devaient ainsi s'inscrire auprès de l'administration fiscale équatorienne. Le Mexique, qui a commencé à taxer les services numériques depuis mi-2020, a augmenté ses recettes fiscales de 304 millions de dollars, soit un bond impressionnant de 915 % par rapport à 2019. Pendant ce temps, le Chili a obtenu 194 millions de dollars de recettes de TVA provenant des services numériques entre juin 2020 et 21. L'Équateur devait percevoir plus de 19 millions de dollars en 2021.
L'introduction d'un tel nouveau régime fiscal a généré des fonds supplémentaires pour divers gouvernements en LatAm, qui peuvent être utilisés pour une meilleure gouvernance, offrir une stabilité et une certitude.
Les pays africains ne font pas exception. Ils ont conçu des politiques fiscales numériques pour prélever des taxes directes et indirectes sur les transactions numériques. Le Nigeria, le Kenya, le Zimbabwe et la Tunisie ont introduit de nouvelles taxes directes sur les services numériques (« Digital Service Tax – DST »). D'autres, comme le Cameroun, l'Algérie, le Maroc, le Kenya et l'Afrique du Sud, ont élargi les taxes indirectes en vigueur afin d'atteindre les recettes inexploitées de l'économie numérique.
En janvier 2019, le Zimbabwe a promulgué ses taxes directes sur les services numériques - tout montant reçu ou accumulé au-delà de 500.000 dollars US par des services de radiodiffusion ou de commerce électronique est soumis à une taxe de 5%. L'Égypte a annoncé un projet de budget pour introduire des taxes numériques afin d'augmenter les revenus de l'économie numérique.
Entre-temps, en janvier 2020, la Tunisie a imposé une taxe sur les services numériques de 3 % et une taxe à la source de 15 % sur les paiements effectués aux fournisseurs de services publicitaires ou en contrepartie de la fourniture de tels services par des moyens numériques. Le 7 novembre 2019, le Kenya a imposé une taxe de 1,5 % sur les revenus provenant d'une plateforme commerciale numérique.
En 2020, le Nigeria a promulgué une taxe de 30 % sur les entreprises étrangères qui transmettent ou reçoivent des signaux, des images, des sons, des messages et des données par des dispositifs électroniques. Cela concernait des activités telles que le commerce à haute fréquence, le commerce électronique, le stockage de données électroniques, les paiements et les publicités en ligne, et d'autres plateformes participatives de réseaux en ligne.
La question de savoir s'il faut taxer ou non est controversée et provoque des réactions de la part des gouvernements et des entreprises. Mais, plus encore, il s'agit d'une phase essentielle de la transformation numérique qui peut avoir un impact mondial.
Alors, qu'en pensez-vous ? La taxation des services numériques convient-elle au gouvernement pour qu'il puisse réinvestir dans le bien-être public, mais elle est défavorable aux entreprises et aux consommateurs, ajoutant aux soucis inflationnistes et entravant la croissance.
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Sources :
https://qz.com/africa/2122487/african-governments-now-want-to-tax-your-netflix-and-chill.
https://taxfoundation.org/africa-tax-revenue-oecd-report-2020/
https://www.weforum.org/agenda/2021/11/global-minimum-tax-rate-deal-signed-countries/
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